Normirani s.p. v 2026 – kaj morate vedeti?

Normirani s.p. je zaradi enostavnejše administracije še vedno priljubljena oblika poslovanja med slovenskimi samostojnimi podjetniki. Vendar leto 2026 prinaša pomembne spremembe pri davčnih stopnjah, priznavanju normiranih odhodkov ter pogojih za vstop in izstop iz sistema.

Če poslujete kot normirani s.p. ali razmišljate o odprtju dejavnosti, je pomembno, da ne spremljate samo višine svojih prihodkov, ampak tudi svoj status zavarovanja in davčno osnovo. V nadaljevanju predstavljamo najpomembnejše informacije za leto 2026.

Kaj pomeni normirani s.p.?

Pri normiranem s.p. se davčna osnova ne ugotavlja na podlagi dejanskih stroškov podjetnika, ampak se določeni odhodki priznajo avtomatično oziroma normirano.

To pomeni, da podjetniku za namene ugotavljanja davčne osnove ni treba dokazovati vsakega posameznega poslovnega stroška. Sistem je zato administrativno preprostejši od poslovanja z dejanskimi prihodki in dejanskimi odhodki.

Pomembno pa je razumeti, da izraz »normiranec« ne pomeni, da podjetnik nima drugih računovodskih, davčnih ali administrativnih obveznosti.

Koliko normiranih odhodkov se prizna v letu 2026?

Višina normiranih odhodkov je odvisna predvsem od tega, v kakšnem obsegu je podjetnik zavarovan na podlagi samozaposlitve:

• Če izpolnjujete pogoj samozaposlitve

• Če ste v davčnem letu zavarovani na podlagi samozaposlitve najmanj v obsegu, ki ustreza 75 % minimalnega letnega sklada ur polnega zavarovalnega časa samozaposlenega, se priznajo:

• do 60.000 € prihodkov: 80 % normiranih odhodkov

• nad 60.000 € prihodkov: 0 % normiranih odhodkov

• Najvišji znesek tako priznanih normiranih odhodkov znaša 48.000 €.

• Če pogoja samozaposlitve ne izpolnjujete

To velja predvsem za tako imenovane popoldanske s.p.-je.

Normirani odhodki se priznajo:

• do 12.500 € prihodkov: 80 %

• od 12.500 € do 30.000 € prihodkov: 40 %

• nad 30.000 € prihodkov: 0 %

Zato je pri popoldanskem s.p. višina prihodkov še posebej pomembna, saj se z rastjo prihodkov dejanska efektivna obdavčitev lahko precej poveča.

Davčna stopnja normirancev v letu 2026

Od leta 2026 sistem ni več omejen samo na 20-odstotno davčno stopnjo.

Za podjetnika, ki izpolnjuje zgoraj navedeni pogoj samozaposlitve, velja:

• 20 % od davčne osnove do vključno 72.000 €

• 35 % od dela davčne osnove, ki presega 72.000 €

Pri podjetniku, ki pogoja samozaposlitve ne izpolnjuje, pa velja:

• 20 % od davčne osnove do vključno 33.000 €

• 35 % od dela davčne osnove nad 33.000 €

Pomembno je, da se 35-odstotna stopnja ne obračuna od celotne davčne osnove, ampak samo od dela, ki presega določeni prag.

Primer: redni normirani s.p.

Predpostavimo, da podjetnik v letu 2026 doseže 80.000 € prihodkov in izpolnjuje pogoj samozaposlitve.

Pri prvih 60.000 € se prizna 80 % normiranih odhodkov:

60.000 € × 80 % = 48.000 € normiranih odhodkov

Pri preostalih 20.000 € normiranih odhodkov ni.

Davčna osnova je zato:

80.000 € − 48.000 € = 32.000 €

Ker je davčna osnova nižja od 72.000 €, se uporabi 20-odstotna stopnja.

Davek:

32.000 € × 20 % = 6.400 €

To je poenostavljen primer, ki prikazuje, zakaj pri normirancih ni dovolj gledati samo odstotka davka, ampak je treba upoštevati tudi način priznavanja normiranih odhodkov.

Koliko prihodkov lahko ima normiranec?

Pri pravilih za vstop in izstop iz sistema se od marca 2026 praviloma upošteva povprečje prihodkov dveh zaporednih predhodnih davčnih let.

Meje so:

• 120.000 € povprečnih prihodkov, če je podjetnik v obeh letih izpolnjeval pogoj ustreznega obsega samozaposlitve

• 50.000 €, če tega pogoja ni izpolnjeval v nobenem od dveh let

• 85.000 €, če je pogoj izpolnjeval v enem letu, v drugem pa ne

To je pomembna sprememba, saj se za presojo ne gleda nujno samo enega posameznega leta.

Pri podjetnikih, ki so dejavnost v predhodnih letih opravljali samo del leta, veljajo še posebna pravila glede sorazmernega preračuna prihodkov.

Redni in popoldanski s.p. nista davčno enaka.

Ena najpogostejših napak je predpostavka, da je davčna obravnava pri vseh normirancih enaka.

Ni.

Pri rednem in popoldanskem normirancu se razlikujejo predvsem:

• obseg priznanih normiranih odhodkov

• prag za uporabo 35-odstotne davčne stopnje

• prihodkovni pogoji za normiranost

Zato je pri načrtovanju poslovanja pomembno poznati svoj konkretni status.

Kaj mora normiranec kljub poenostavljenemu sistemu spremljati?

Normirani s.p. sicer ne ugotavlja davčne osnove na podlagi dejanskih stroškov, vendar to ne pomeni poslovanja brez evidenc.

Med drugim je smiselno redno spremljati:

• prihodke

• izdane račune

• plačane prispevke in akontacijo dohodnine

• obveznosti v eDavkih

• status DDV

• poslovanje s tujino

• prihodke od povezanih oseb oziroma delodajalca, kadar je to relevantno

približevanje prihodkovnim in drugim zakonskim pragom

Ne pozabite na letni davčni obračun

Tudi normirani s.p. mora oddati obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti.

Redni rok je 31. marec za preteklo davčno leto, obračun pa se oddaja elektronsko prek sistema eDavki.

Na podlagi obračuna se določi tudi višina prihodnjih obrokov akontacije dohodnine.

Kaj pa DDV?

Status normiranca in status zavezanca za DDV sta dve ločeni stvari.

Podjetnik je lahko hkrati:

• normirani s.p. in nezavezanec za DDV

ali

• normirani s.p. in identificiran za DDV

Posebna pravila lahko nastanejo tudi pri poslovanju s podjetji iz drugih držav EU ali pri prejemanju določenih storitev iz tujine.

Zato dejstvo, da poslujete kot normiranec, samo po sebi še ne pomeni, da se z DDV ni treba ukvarjati.

Ali normirani s.p. potrebuje računovodjo?

Pri zelo enostavnem poslovanju lahko podjetnik določen del administracije vodi tudi sam.

Računovodski servis pa je lahko smiseln predvsem takrat, ko želite, da nekdo redno spremlja vaše prihodke, davčne obveznosti, eDavke, DDV, poslovanje s tujino in spremembe zakonodaje.

Pri normirancih je pogosto največji problem prav to, da podjetnik določeno obveznost odkrije šele takrat, ko je rok že potekel.

Povzetek

Leto 2026 je za normirance prineslo precej sprememb. Najpomembnejše so nova progresivna obdavčitev, spremenjeni pogoji za priznavanje normiranih odhodkov in pravila glede prihodkovnih limitov. Marca 2026 so bila pravila za vstop ponovno omiljena in zdaj temeljijo predvsem na povprečju prihodkov dveh predhodnih let.

Zato je pomembno, da normiranec svojega statusa ne preverja samo enkrat ob odprtju s.p., ampak spremlja poslovanje skozi vse leto.

Potrebujete pomoč pri svojem normiranem s.p.?

Pri A.M. RAČUNOVODSTVO smo usmerjeni v digitalno računovodstvo za normirane s.p.-je.

Pomagamo vam pri računovodskih in davčnih obveznostih, eDavkih, DDV, poslovanju s tujino ter spremljanju pomembnih rokov.

Rezervirajte brezplačen 15-minutni uvodni posvet in preverite, kako vam lahko pomagamo.